Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 254 НК РФ. Материальные расходы

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 254]
В статье 254 Налогового кодекса РФ приведен перечень материальных расходов. К ним относятся затраты на покупку:- сырья и материалов, необходимых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг);- материалов для упаковки, предпродажной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также для хознужд;- инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, а также другого имущества, не являющегося амортизируемым;- комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;- топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.А также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.Оценка товарно-материальных ценностейПункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ определяет: стоимость ТМЦ, которые включаются в материальные расходы, организации определяют исходя из цен их приобретения. Сюда же включаются комиссионные вознаграждения посредников, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение, а также иные затраты, которые связаны с приобретением товарно-материальных ценностей.В отношении товаров, купленных для перепродажи, следует сказать, что их оценивают исходя из цены покупки. В их стоимость можно включать любые затраты, связанные с их покупкой, в частности стоимость доставки.Обратите внимание: с 2006 года в стоимость ТМЦ следует включать любые налоги и сборы, которые были уплачены при их покупке или производстве. Исключение составляют только НДС и акцизы, которые можно принять к вычету.Вместе с тем таможенные пошлины и сборы нужно относить на прочие расходы. Так гласит обновленная редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (данную норму можно применять с 1 января 2005 года). Исключение составляют таможенные платежи по импортным товарам, материалам и основным средствам. Их можно включать в стоимость указанного имущества. В данном случае выбор остается за налогоплательщиком (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ).Что касается методов оценки сырья и материалов, которые списываются в производство, то они перечислены в пункте 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Так же, как и в бухгалтерском учете организации, списывая сырье и материалы в производство, должны оценивать по себестоимости:- каждой единицы;- первых по времени приобретений (метод ФИФО);- последних по времени приобретений (метод ЛИФО);- по средней себестоимости.Выбранный метод нужно указать в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.Нормы естественной убылиНедостачи и потери от порчи материальных ценностей можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Но списываются такие расходы только в пределах норм естественной убыли.Порядок, в котором эти нормы должны утверждаться, уполномочено разработать Правительство РФ. В свою очередь Правительство РФ поручило разработать нормы расходов отраслевым ведомствам и согласовать их с Министерством экономического развития и торговли РФ (Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814). Однако до настоящего времени нормы были утверждены лишь в отношении нескольких видов продукции. Поэтому законодатели решили, что организации могут применять нормы естественной убыли, утвержденные до введения главы 25 Налогового кодекса РФ. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ. Причем указанное изменение имеет обратную силу и распространяется на период с 2002 года.То есть организации, которые в прошлые налоговые периоды не списывали убыль, вправе сейчас пересчитать налог и вернуть переплату.
Комментарий к статье 254

Консультации юриста к комментариям ст. 254 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Как включить транспортные расходы в стоимость ОС, если документы от разных фирм
    • Ответ юриста:
      "Учет. Налоги. Право", N 16, 2004ВЫВОЗИМ САМИПо общему правилу в бухгалтерском учете расходы на доставку приобретенного имущества включаются в его стоимость. Это же правило действует и в налоговом учете, правда, за исключением затрат по доставке товаров. Но вот расходы на транспортировку собственными силами учитывать в стоимости купленных товаров, материалов и основных средств не нужно.Правило для бухучета.. .ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" предписывает учитывать расходы на доставку материалов в их первоначальной стоимости (п. 5).Это же относится и к товарам. Хотя по ним организация может выбрать и другой вариант - отражать транспортные расходы как расходы на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).Затраты на доставку основных средств увеличивают их первоначальную стоимость как расходы на их приобретение (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").Но в положениях по бухгалтерскому учету не найти определения транспортных расходов. Можно ли к ним отнести расходы на доставку, когда используется транспорт покупателя?Примерная номенклатура расходов по транспортировке приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям по учету материально-производственных запасов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. К ним относятся расходы, связанные с оплатой всех видов перевозок, осуществляемых силами сторонних организаций (в том числе и поставщиком) , которые покупатель оплачивает сверх цены материалов или товаров. Среди них нет расходов на транспортировку силами покупателя.Что касается учета транспортных расходов при приобретении основных средств, то в законодательстве о бухгалтерском учете не содержится даже приблизительный перечень таких расходов. Поэтому, на наш взгляд, для решения вопроса учета доставки основных средств собственным транспортом можно использовать тот же принцип, что и для учета доставки материально-производственных запасов.Ведь при ведении бухгалтерского учета должен использоваться принцип рациональности (п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации"). Если же расходы на доставку основных средств собственным транспортом относить на увеличение их стоимости, то никакой рациональности не будет. Такие расходы могут включать в себя и затраты на содержание автомобиля (ГСМ, ремонт, запчасти) , и заработную плату водителей с начислениями на нее, и амортизационные отчисления, и т. п. Рассчитать сумму затрат, которые приходятся на конкретные материалы, товары или основные средства, весьма затруднительно.Кстати, если расходы на доставку собственными силами списывать по соответствующим счетам затрат (не включать в стоимость основного средства) , то и сумма налога на имущество будет меньше.То, что расходы на доставку своим транспортом не увеличивают стоимость приобретенных активов, лучше закрепить в учетной политике....и налогового учетаТеперь перейдем к налоговому учету. Налоговый кодекс дает подробные указания по учету транспортных расходов только в случае приобретения товаров (ст. 320 НК РФ) . В отношении материалов и основных средств Кодекс указывает учитывать расходы на доставку в их стоимости (п. 2 ст. 254, ст. 257 НК РФ) . Но о какой именно доставке идет речь, непонятно. Можно ли к ней отнести доставку имущества собственным транспортом?Начнем с учета транспортных расходов для организаций торговли. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского транспортные расходы всегда учитываются отдельно от стоимости товаров. Имеются в виду затраты на доставку товаров до склада покупателя, если она не включена в цену приобретаемых товаров. Транспортные расходы подлежат распределению между реализованными товарами и остатками товаров на складе (ст. 320 НК РФ) .Специалисты Минфина России считают, что в целях налогового учета расходы на доставку товаров собственным транспортом нужно включать в транспортные расходы и, следовательно, распределять на остатки товаров <*>. Такой же позиции, как выяснил корреспондент "УНП", придерживаются и в департаменте нал
  • бухгалтерия. 1с 7.7. бухгалтерия. обьясните чайнику как списать в 1с 7.7 2 печати єто относится к Списанию ТМЦ? и как посмотреть вод в єксплуатацию?
    • Ответ юриста:
      с начало определитесь все таки к чему вы отнесете затраты по приобретению печати. Печать, срок службы которой составляет более 12 месяцев, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", (абз. 4 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) . Расходы, связанные с приобретением печати, формируют расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) . При передаче печати в эксплуатацию ее стоимость списывается со счета 10, субсчет 10-9, в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н; Инструкция по применению Плана счетов) . Для целей налогообложения прибыли печать не относится к амортизируемым основным средствам (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ) . Стоимость печати учитывается в составе материальных расходов в полной сумме при передаче ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) <*>. Затем в путеводители по 1С посмотрите как списываются материалы преданные в эксплуатацию.
  • Спецодежда. Передан в эксплуатацию костюм сварщика срок экспл. более 12 месяцев) , при закрытии месяца происходит пропорциональное погашение стоимости, в программе списывается на сч. 91.02 аналитика "прочие внереализационные расходы" не принимаемые к НУ. Считаю что это неверно!!!! Нужно галку поставить что принимаемые? Условный Пример: ст-ть костюма 2500, срок службы 13мес. = 2500/13=192,30 должно идти в расходы и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль??? ?Права ли я????
    • В налоговом учете спецодежду можно принять полностью пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, а в бухгалтеском амортизировать Программа возможно уже включила в налоговый учете полность всю сумму и поэтому амортизацию не включает
  • Какие виды производственных расходов могут отсутствовать у индивидуальных предпринимателей?. Какие виды производственных расходов могут отсутствовать у индивидуальных предпринимателей?
    • любые)) ) особенно, если ИП не занимается производством)) ) откройте ст. 254 НК РФ например)))
  • 01.01.10 г. организация переведена на УСН. 5.01.10 г. от поставщика получены товары стоимостью 45000 рублей. 10.01.10 г. 01.01.10 г. организация переведена на УСН. 5.01.10 г. от поставщика получены товары стоимостью 45000 рублей. 10.01.10 г. поставщику перечислены денежные средства за поставку товаров в сумме 45000 рублей. Вопрос: На какое число стоимость приобретенных товаров будет включена в состав расходов?
    • ПРи УСН на расходы относятся все затраты при условии, что товары оплачены, списаны на производство и экономически обоснованы. А значит на расходы надо будет поставить тем числомЯ, когда эти товары будут списаны или реализованы. ст. 254 НК РФ
  • Виталий Аверченко
    Какие счета относятся к расходам по налогу на прибыль в БУ. Какие счета относятся к расходам по налогу на прибыль в БУ
    • 99 - прибыли и убытки. Дт - убыток, Кт - прибыль.
  • Федор Барятинский
    ,как определить фактич. себестоимость готовой продукции?, желательно пример. незаверш произв-ва в задаче нет.разъясните
    • Ответ юриста:
      На большинстве предприятий промышленности принята следующая типовая (приблизительная) номенклатура калькуляционных статей затрат: 1) сырье и материалы; 2) энергия технологическая; 3) основная заработная плата производственных рабочих; 4) дополнительная заработная плата производственных рабочих; 5) отчисления на социальные нужды с основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих; 6) содержание и эксплуатация машин и оборудования; 7) цеховые (общепроизводственные) расходы; 8) общехозяйственные расходы; 9) подготовка и освоение производства; 10) внепроизводственные расходы (на маркетинг и сбыт) . Сумма первых семи статей образует цеховую себестоимость, девяти - производственную, и всех статей - полную себестоимость продукции. Расходы, связанные с производством продукции, учитываются на счете 20 «Основное производство» . По способу отнесения затрат на себестоимость отдельных изделий - прямые и косвенные. К прямым затратам относятся расходы, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции (работ, услуг) . Это расходы на сырье, полуфабрикаты собственного производства, зарплату рабочих, непосредственно занятых в производственном процессе. К прямым расходам также может относиться стоимость услуг вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств. К косвенным затратам относятся расходы, которые не имеют прямой связи с производством конкретной продукции (работ, услуг) . Косвенными признаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Например, амортизация оборудования, зарплата управленческого персонала, стоимость коммунальных услуг, расходы на аренду помещения и оборудования и т. д. Перечень прямых расходов организации должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Это, прежде всего, прямые расходы, которые прямо упомянуты в статье 318 Налогового кодекса: - затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты (подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ) - расходы на оплату труда, взносы в Пенсионный фонд, фонды медстрахования; - суммы амортизации основных средств, используемых при производстве. Включать в этот перечень можно и другие расходы. Затраты на содержание, организацию и управление цехами (другими производственными подразделениями) основного, вспомогательного и обслуживающего производств относятся к общепроизводственным расходам. В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 25. В конце отчетного периода счет 25 закрывается. Накопленные на этом счете расходы списываются в дебет счетов: 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательные производства» , 29 «Обслуживающие производства Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются: – затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды) ; – арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения; – затраты на охрану; – расходы на подготовку кадров и подбор персонала; – представительские расходы; – расходы на оплату услуг связи; – коммунальные расходы; – канцелярские и почтово-телеграфные расходы; – расходы на охрану труда и т. п. В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26: Общехозяйственные расходы, которые отражаются на одноименном счете 26, учитываются одним из следующих способов: – списываются на счет 20 «Основное производство» ; – учитываются сразу в расходах на производство продукции (т. е. на счете 90 «Продажи») ; – учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» .
  • Евгения Васильева
    как Определить сумму не облагаемых налогом расходов?
    • Ответ юриста:
      При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ) . Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ) . Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть: – экономически обоснованны; – документально подтверждены; – связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признаются. Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы: – расходы, связанные с производством и реализацией; – внереализационные расходы. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ. По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы: – материальные (ст. 254 НК РФ) ; – расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) ; – суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ) ; – прочие расходы (ст. 264 НК РФ) . Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.
  • Наталия Сорокина
    строка 041 декларации по налогу на пибыль. какие сюда нужно относить налоги: 1) экологический платеж 2) налог на имущество 3) земельный налог 4) взнос от НС и ПЗ? подскажите кто знает пожалуйста.
    • Ответ юриста:
      По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам) , а также налогов, перечисленных в статье 270 Кодекса. По строке 041 отражаются все налоги, которые вы должны платить (если имеется объект налогообложения) : государственная пошлина, налог на имущество организаций, земельный, транспортный налог, сборы за пользование объектами животного мира, водный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных норм (ст. ст. 13, 14, 15, п. 7 ст. 254 НК РФ).
  • Маргарита Егорова
    определить порядок пользования.... при определении порядка пользования квартирой (долевая собственность) суд должен учитывать зарегистрированных в ней граждан- членов семьи одного из собственников? и возможно ли просить выделить долю в натуре путем (перепланировка в таком случае не очень значительная) - квартира 3-х комн. - 3-и собственника, 1 ком-та изолированная, 2-е - нет.
    • Ответ юриста:
      порядок пользования устанавливается для жителей квартиры при этом не важно их участие в собственности по этой квартире важно, что они там живут и согласовывают порядок пользования в отношении выдела доли в натуре в помощь. Идём в суд. В суд, и примерно так: Исковое заявление о выделе доли в натуре и об обязании выплатить денежную компенсацию 05 марта 2xxx года Федеральным судом Красногвардейского района Санкт-Петербурга принято решение о разделе имущества, нажитого в период брака. Решением суда за мной – Петровой Л. В. признано право собственности на 1/2 долю квартиры № 202, расположенной по адресу в Санкт-Петербурге: ул. Мартовская, д. 36, к. 4. 1. Определение долей не было произведено в натуральном выражении. Осуществлять реальное владение, пользование и распоряжение присужденной долей без ее выдела в натуре, истица полагает невозможным, в силу сложившихся неприязненных отношений с ответчиком. Так как вышеназванным решением суда доли признаны равными, истице должно причитаться 14,85 кв. м жилой площади, что идеально соответствует 1/2 доли квартиры. С учетом особенностей квартиры, идеальный выдел 1/2 доли в натуре не представляется возможным, поскольку на момент предъявления иска жилая площадь квартиры, составляющая 29,70 кв. м не делится поровну. Две изолированные комнаты имеют площадь 12,7 кв. м и 17,0 кв. м. В соответствии с ч. 3 ст. 254 ГК РФ, порядок раздела общего имущества и выдела из него доли определяются по правилам статьи 252 ГК РФ, поскольку иное для отдельных видов совместной собственности законодательством не установлено. Согласно ч. 3 ст. 252 ГК РФ, при недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества. Если идеальный выдел доли в натуре невозможен, его несоразмерность устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или компенсацией. Истица согласна на то, чтобы ей в натуре была выделена одна жилая комната площадью 12,7 кв. м, а незначительная разница, которая уменьшает ее долю на 2,15 кв. м была компенсирована деньгами по рыночной цене. Согласно справочной таблице, размещенной на официальном сайте Санкт-Петербургского издания «Бюллетень недвижимости» , средняя рыночная цена 1 квадратного метра жилой площади (вторичный рынок) , расположенной в Красногвардейском районе Санкт-Петербурга, составляет рублевый эквивалент 1153 (Одной тысячи ста пятидесяти трех) долларов США. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 12, 252, 254 ГК РФ, ст. ст. 131, 132 ГПК РФ, п. 2 ст. 333.36 НК РФ П Р О Ш У: 1. Выделить и передать в натуре Петровой Л. В. комнату площадью 12,7 кв. м в двухкомнатной квартире № 202, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, ул. Мартовская, д. 36, к. 4, кв. 202; 2. Выделить и передать в натуре Петрову К. А. комнату площадью 17,0 кв. м в двухкомнатной квартире № 202, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, ул. Мартовская, д. 36, к. 4, кв. 202; 3. Обязать Петрова К. А. в течение 30 (Тридцати) дней после вступления решения суда в законную силу, уплатить Петровой Л. В. рублевый эквивалент 2479 (Двух тысяч четырехсот семидесяти девяти) долларов США по курсу ЦБ РФ на день оплаты, в качестве компенсации за превышение причитающейся доли; 4. Освободить меня от уплаты государственной пошлины, т. к. я являюсь инвалидом П группы. Приложение: 1. Копия справки об инвалидности; 2. Копия решения суда от 30.03.ххг. ; 3. Копия свидетельства о государственной регистрации права; 4. Копия технического паспорта на квартиру; 5. Справка о рыночной стоимости квадратного метра; 6. Копия искового заявления с приложением для ответчика. благодарим Высший разум "РЕН"