Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 374 НК РФ. Объект налогообложения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 374]
Объекты обложения налогом на имущество для российских и для иностранных организаций имеют свои особенности, поэтому рассмотрим их по отдельности.Объект налогообложения для российских организацийВ соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.Исходя из этого определения имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать одновременно следующими двумя признаками:- имущество должно быть движимым или недвижимым;- имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.Понятия движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ. Так, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.К движимому имуществу относятся вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, включая деньги и ценные бумаги.Из этих определений получается, что под налогообложение может попасть любое имущество организации. Поэтому в данном случае определяющее значение при формировании объекта налогообложения приобретает второе условие - имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.Иными словами, если какое-либо имущество не признается объектом основных средств по правилам бухгалтерского учета, то оно не подлежит налогообложению. Исключение из этого правила касается специальных случаев, предусмотренных главой 30 Налогового кодекса РФ. В частности, это предусмотрено в отношении имущества, учитываемого в рамках договора простого товарищества (договора совместной деятельности) (ст. 377 Налогового кодекса РФ), а также имущества, переданного в доверительное управление (ст. 378 Налогового кодекса РФ). Особенности определения объекта налогообложения в рамках указанных операций, а также при аренде имущества будет рассмотрено позднее.Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств регламентируется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н).В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.При отсутствии хотя бы одного из указанных признаков имущество не относится к основным средствам.Например, к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.Не учитываются в составе основных средств объекты, указанные в пункте 3 ПБУ 6/01. Это машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность. Кроме того, не являются основными средствами предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, а также капитальные и финансовые вложения.Хотелось бы отметить, что под определение объекта по налогу на имущество в полной мере подпадают и транспортные средства, которые, в то же время, являются еще и самостоятельным объектом налогообложения транспортным налогом.Данная ситуация может привести к мысли о том, что законодателем нарушен принцип однократности налогообложения, вытекающий из статьи 3 Налогового кодекса РФ. Обозначенный вопрос был предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ.Так, в Определении от 14 декабря 2004 г. N 451-О Конституционный Суд РФ отметил, что "налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обуславливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования". Таким образом, как указал Конституционный Суд РФ, двойного налогообложения в данном случае не производится.Сложным вопросом является налогообложение объектов основных средств, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".До 1 января 2006 года Минфин России неоднократно подчеркивал, что согласно требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг организацией, а для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, эти объекты признаются в качестве доходных вложений в материальные ценности. Такие активы не являются основными средствами (качественно отличаются от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств) (см. письмо Минфина России от 19 ноября 2004 г. N 03-06-01-04/139).Поскольку согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектом обложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, финансовое ведомство (а вслед за ним и налоговые органы) постоянно разъясняло, что активы, учитываемые организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", налогом на имущество не облагаются (см. письма Минфина России от 22 июня 2005 г. N 07-05-06/181, ФНС России от 19 мая 2005 г. N ГВ-6-21/418@).С 1 января 2006 года исключен пункт 2 ПБУ 6/01, который предусматривал, что стандарт, устанавливающий правила учета основных средств, применяется также в отношении доходных вложений в материальные ценности. Данное исключение обусловлено пересмотром пункта 4 ПБУ 6/01, который определяет критерии принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В соответствии с новой редакцией первым таким критерием является не только предназначение объекта для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, но и для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.При этом порядок отражения активов, относимых к основным средствам, на счетах бухгалтерского учета остается таким же, как и до 1 января 2006 года:- активы, предназначенные для использования в производственной деятельности (при оказании услуг, выполнении работ, для управленческих нужд), принимаются к учету на счете 01 "Основные средства";- активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, принимаются к учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".Просто с 1 января 2006 г. основными средствами признаются не только активы, учитываемые на счете 01, но и активы, учитываемые на счете 03. А включение имущества, отражаемого на счете 03, в состав основных средств автоматически включает его и в налоговую базу по налогу на имущество организаций.Таким образом, небольшая на первый взгляд поправка привела к тому, что с 1 января 2006 года имущество, учитываемое на счете 03, попало под обложение налогом на имущество. На это же указывает и Минфин России в письме от 8 февраля 2006 г. N 03-06-01-04/11.Объект налогообложения иностранных организацийВ соответствии с пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.При этом для целей исчисления налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.Следовательно, основные правила ведения бухгалтерского учета основных средств, рассмотренные выше, должны применяться иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства.Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности (п. 3 ст. 374 Налогового кодекса РФ).В соответствии с пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ не признаются объектами налогообложения:1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.Первое исключение применяется в отношении всех налогоплательщиков (как российских, так и иностранных организаций). Оно обусловлено тем, что пользование земельными участками и природными ресурсами связано с необходимостью уплаты других налоговых платежей:- водного налога;- налога на добычу полезных ископаемых;- земельного налога.Второе исключение касается только соответствующих федеральных органов исполнительной власти. И то при условии, что в данных органах законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, а имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.К военной службе относится служба в Вооруженных силах РФ, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках МВД России, в Железнодорожных войсках РФ, войсках гражданской обороны (другие войска), инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти (воинские формирования), Службе внешней разведки РФ, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти РФ (органы), воинских подразделениях Государственной противопожарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и создаваемых на военное время специальных формированиях. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе".Кроме того, согласно статье 8 данного Закона к военной службе приравнивается служба в органах внутренних дел (в том числе миграционной службе), Государственной противопожарной службе Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.Иное имущество указанных федеральных органов исполнительной власти облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. В целях исчисления и уплаты данного налога федеральные органы исполнительной власти обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых основных средств.Следует иметь в виду, что учреждения (лаборатории, научно-исследовательские учреждения, вычислительные центры, другие организации и унитарные предприятия), входящие в состав указанных выше органов, уплачивают налог на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Комментарий к статье 374

Консультации юриста к комментариям ст. 374 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Приобрели НМА , нужно платить налог на имущество?
    • Не нужно, т. к. налог платят на имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ)
  • Нематериальные активы облагаются налогом на имущество?
    • Нет, см. ст. 374 НК - только объекты, учтенные в качестве ОС
  • Какова пошлина при подаче иска на лишение родительских прав?
    • Ответ юриста:
      Размеры государственной пошлины в соответсвии с Федеральным законом от 27.12.2009 г. № 374-ФЗ. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: для физических лиц - 200 рублей; для организаций - 4 000 рублей;
  • существует и ЧЕТКО ПРОПИСАННАЯ методика определения суммы НДС.. (далее..). Вычисляется ли НДС за ЕДИНИЦУ товара отдельно, либо за ПАРТИЮ товара?Пример расчета НДС за ЕДИНИЦУ.Откружено 1 000 000 ед. Т. по цене 43,74НДС за ед. - 4,37НДС за партию - 4 370 000За ПАРТИЮОткружено 1 000 000 ед. Т. по цене 43,74Итого отгружено на сумму 43 740 000НДС с партии 4 374 000-*-*-*-*-*-*-*-*--*-*-*-*-*-*-Разные бухгалтерские программы используют разные методики вычисления суммы НДС.ГДЕ ИСТИНА????
    • Ольга, роли никакой нет.. . От перестановки мест слагаемых сумма не меняется.. .Либо вы каждую единицу просчитаете и сложите, либо.. .А вообще, в НК РФ четко сказано, что объектом обложения налогом на ДС являются обороты по реализации...
  • Увеличится ли с 29 января 2010 размер госпошлины по регистрации прав на землю и на сколько?
    • Ответ юриста:
      Сомнения можете отбросить, все уже состоялось - Федеральным законом от 27.12.2009 года N 374-ФЗ в НК внесены изменения по размерам госпошлины. Увеличена в 2 раза госпошлина не только за регистрации прав на землю, но и на все остальные регистрационные действия, да и почти за все остальное. И это НЕ ПРЕДПОЛОЖИТЕЛЬНО, а абсолютно точно,
  • Константин Панюшев
    Основное средство. В сентябре куплено б/у оборудование по переработке быт. мусора (стоимость выше 40000 и срок использования свыше 12мес. ) 1. Можно ли сославшись на статью 256 п. 3 поставить на консервацию или этот номер не пройдет? 2. Какие есть лазейки чтобы не ставить на сч. 01 и не платить налог на имущество? 3. Столько по срокам на законных основаниях можно не вводить в эксплуатацию? Спасибо всем заранее.
    • Ответ юриста:
      Среди бухгалтеров бытует мнение, что с переведенных на консервацию ОС не уплачивается налог на имущество. Однако переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, а законсервированные ОС, как уже говорилось, продолжают, хоть и обособленно, числиться в составе ОС, следовательно, облагаются налогом. Исключений из этого правила нет. До 1 января 2006 г к основным средствам относилась только та часть имущества, которая использовалась организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производственной деятельности (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации. В новой редакции ПБУ 6/01 изменена формулировка необходимых и достаточных условий, при которых актив принимается к учету в качестве основных средств. Согласно новой редакции п. 4 ПБУ 6/01 основными средствами признаются активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Таким образом налог на имущество уплачивается со всех ОС, числящихся на счете 01,независиио от факта введения в эксплуатацию. Чтобы учесть ОС на счете 07(оборудование, предназначенное к установке, надо составить приказ, что оборудование нуждается в следующей доработке:,,,, (перечислить) В этом случае налога на имущество нет. Но придется запастись доказательствами, что доработка действительно производилась. А после завершения работ ввести в эксплуатацию, включив в стоимость ОС сумму затраченную на доработку.
  • Вадим Моисеев
    Мы с мужем разведены алименты он не платит,а сейчас ему понадобилось свидетельство ребенка якобы для работы зачем?,
    • Спросите у него. А вам, что сложно предоставить свидетельство? Если оно ему необходимо будет, то он как отец имеет право обратится в Загс с заявлением, оплатить государственную пошлину и получить дубликат. Сейчас он у вас его просит по хорошему.
  • Светлана Титова
    Я гражданин Белоруссии, сейчас живу в россии, жена гражданка РФ, как быстро я могу получить российское гражданство, и чт. что для этого нужно?
    • Ответ юриста:
      Прием в российское гражданство в упрощенном порядке проживающие в Российской Федерации и состоящие в браке с гражданином Российской Федерации не менее трех лет (пункт «б» части 2 статьи 14) Кроме того, граждане Казахстана, Киргизии и Белоруссии могут приобретать гражданство Российской Федерации на территории Российской Федерации также в упрощенном порядке в соответствии с международными договорами, заключенными Российской Федерацией с указанными государствами. Процедура рассмотрения заявлений о приеме в гражданство Российской Федерации сокращена и составляет три месяца со дня подачи всех необходимых и надлежащим образом оформленных документов. Согласно части 1 статьи 32 прием заявлений по вопросам гражданства Российской Федерации в отношении лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, осуществляется в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Российской Федерации за рубежом (только по нормам части 1 и 6 статьи 14, части 2 и 3 статьи 19, части 3 статьи 26). Заявления по вопросам гражданства от лиц, проживающих на территории России, принимают территориальные органы ФМС России по месту жительства заявителя (в преобладающем большинстве случаев при наличии вида на жительство) . Особо следует отметить условия приема в российское гражданство, установленные пунктами «в» , «г» и «д» части 1 статьи 13: - наличие законных источников средств к существованию; - обращение в полномочный орган иностранного государства с заявлением об отказе от имеющегося у лиц иного гражданства; - владение русским языком. Кроме того, о приобретении российского гражданства территориальный орган ФМС России информирует дипломатическое представительство или консульское учреждение иностранного государства. Соответствующие конкретным основаниям приобретения российского гражданства формы бланков заявлений, правила и порядок их оформления, подачи и рассмотрения, а также перечни прилагаемых к ним документов, установлены Положением о порядке рассмотрения вопросов гражданства Российской Федерации. За рассмотрение заявлений по вопросам гражданства уплачивается государственная пошлина в размере 2 000 рублей. Государственная пошлина не уплачивается только при приеме в российское гражданство лиц без гражданства, имевших гражданство СССР, проживавших и проживающих в государствах, входивших в состав СССР, но не получивших гражданства этих государств. Это установлено в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.12.2009 № 374-ФЗ в ст. 45 части I и в главу 25.3 части II Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Людмила Васильева
    Налог с продажи квартиры..... У нас имеется приватизированная квартира с 2005 года, по 1/6 на 6 членов нашей семьи (в т.ч. на двух несовершеннолетних дочерей). У меня в 2010 году умерли оба родителя и их доли перешли на меня и на брата в РАЗНЫХ долях. Теперь мы продаем квартиру (разрешение на продажу с отдела опеки имеется). В РЕГПАЛАТЕ у меня изъяли СТАРОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО на мою 1/6 долю с 2005 года и приплюсовали туда доли по наследству и уже получилось 15/36, а у брата 1/12. Как будет исчисляться подоходный налог, ведь остальные то доли 4/6 находились в собственности с 2004 года. P.S. Забыл написать ...Я в апреле 2011 года выкупил у брата для своих несовершеннолетних детей (условие отдела ОПЕКИ), его доли в другой квартире (там у него тоже были доли от родителей), где я на данный момент проживаю со своей семьей. Сумма составила 900 тыс.рублей.
    • Ответ юриста:
      Инфа о том, что Вы купили доли брата в др. квартире для дочерей- излишняя для ответа на вопрос. Доход, полученный Вами от продажи 1/6 доли квартиры, принадлежавшей Вам более трех лет (с 2005 года) , в сумме 250000 рублей (1 500 000 х 1/6) не облагается налогом на доходы физических лиц. (То же самое в отношении иных лиц. влад. 1/6 долями более 3 лет. ) В отношении 12/36 долей квартиры, находившихся в собственности менее трех лет (с 2010 г.) , имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме полученного от продажи квартиры дохода, но не более 1 000 000 рублей и распределяется между Вами и братом пропорционально доле собственности: у Вас- 1 500 000 х 9/36 = 374 999,99 руб. – сумма дохода, полученного от продажи 9/36 доли. Сумма имущественного налогового вычета по данной доле не может превышать 750 000 рублей. у брата - 1 500 000 х 1/12=125 000 руб. - сумма дохода, полученного от продажи 1/12 доли. Сумма имущественного налогового вычета по данной доле не может превышать 250 000 рублей. Исходя из этого и у Вас с братом отсутствует доход, подлежащий налогообложению. Вы и Ваш брат должны в срок, уст. законом представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2011 год. Ответ дан применительно к описанной Вами ситуации. Более точный ответ возможно получить только при обращении в налоговый орган на основании представленных Вами документов.
  • Инна Попова
    нужна помощь. у меня "ООО" и я отчётность не здавала с марта по сентябрь т. е. считать 1 квартал пропустила вот 2 на подходе. (один человек работник и по кассе до 400руб. в день) не здала по многим причинам и бухгалтер который мне делал отчеты как то случайно забыла про меня, а я в своих проблемах. (в апреле квартиру обваровали, в мае дом сгоел полностью в августе машину разбила свою) вот по-этим причинам и адаптации над собой не смогла сдавать. как мне лучше его сдавать и удобнее и по деньгам? помогите пожалуйста, хоть как нибудь.
    • Ответ юриста:
      Вообще-то уже третий квартал заканчивается. Сдайте завтра же хотя бы по почте все отчеты "нулевые", вас оштрафуют по 1000 руб. за каждую не сданную декларацию. А потом все как следует посчитаете, заполните, оплатите налоги и пени и сдадите уточненки. Не забудьте сдать персучет! Ваши проблемы никого не интересуют, тем более налоговиков, так что даже не пытайтесь "давить на жалость" А мне интересно, если Вы отчетность не сдавали Вам счета не заблокировали?