Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 366 НК РФ. Объекты налогообложения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 29] [Статья 366]
Пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса РФ установлено, что объектами игорного бизнеса являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерской конторы. Данный перечень объектов налогообложения закрыт, то есть в него нельзя ничего добавлять (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 апреля 2005 г. по делу N Ф03-А37/05-2/475).Например, организация предоставляет абонентам операторов сотовой связи возможность участвовать в азартных электронных играх с помощью мобильных телефонов. Между мобильным терминалом абонента и аппаратно-программным комплексом происходит обмен SMS-сообщениями. По итогам игры абоненту может выплачиваться сумма выигрыша путем перевода на счет в банке или по почте. Для оплаты выигрыша создается призовой фонд, распределяемый между участниками игры посредством аппаратно-программного комплекса, позволяющего получить всю необходимую информацию о поступивших платежах и последующих выплатах. Должна ли организация в такой ситуации платить налог на игорный бизнес? Нет, не должна. И вот почему.При проведении азартных игр посредством отправки-приема SMS-сообщений, когда участники игры могут делать ставки денежными средствами, внося их через каналы связи, средства массовой информации, массовых коммуникаций, телерадиовещания и т.д., и принимают участие в игре путем отправки SMS-сообщений с определенными командами, а по результатам игры победитель получает приз денежными средствами, перечисляемыми организатором игры - владельцем аппаратно-программного комплекса на счет участника игры в платежной системе, отсутствует специально оборудованное место, где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате, а также отсутствуют иные объекты налогообложения налогом на игорный бизнес, предусмотренные в статье 366 Налогового кодекса РФ.В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере проведения азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений главой 29 Налогового кодекса РФ не регулируется. Следовательно, налогообложение указанной деятельности производится в общеустановленном порядке. Аналогичный вывод сделал и Минфин России в письме от 19 сентября 2005 г. N 03-06-05-07/28.Теперь, что касается обязанности постановки на учет в налоговом органе каждого объекта налогообложения налогом на игорный бизнес по месту установки этого объекта, она предусмотрена пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность должна быть исполнена не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.Регистрация объектов налогообложения производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. Согласно статье 366 Налогового кодекса РФ формы заявления и свидетельства о регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес утверждаются Минфином России. Бланки этих документов установлены Приказами Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н "Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес" и от 24 января 2005 г. N 7н "Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес". Оба Приказа вступили в силу с 14 марта 2005 года.В случае увеличения количества объектов налогообложения налогоплательщик подает в налоговые органы заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. При этом рекомендуется пользоваться формой, утвержденной Приказом Минфина России от 8 января 2004 г. N ВГ-3-22/5@ "Об утверждении рекомендуемой формы заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес".В случае увеличения количества объектов налогообложения налогоплательщик подает в налоговые органы заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. Налоговые органы согласно пункту 6 статьи 366 Налогового кодекса РФ обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения указанного заявления от налогоплательщика выдать ему новое свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. При этом ранее выданное свидетельство налоговым органом у налогоплательщика изымается.Для снятия с регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес налогоплательщики должны подать в соответствующий налоговый орган заявление о регистрации изменения количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес по рекомендуемой форме, утвержденной Приказом МНС России от 8 января 2004 г. N ВГ-3-22/5@.В течение пяти рабочих дней с даты получения указанного заявления налоговые органы обязаны выписать приложение к ранее выданному свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.Место установки объекта игорного бизнеса с местом учета налогоплательщика может не совпадать. Поэтому с 1 января 2005 года плательщики налога на игорный бизнес должны регистрироваться в налоговых инспекциях по месту установки объекта налогообложения (п. 2 ст. 366 Налогового кодекса РФ).Фирма или предприниматель обязаны встать на учет в инспекции по местонахождению объекта игорного бизнеса только при одном условии, а именно: если они не состоят на учете в налоговых инспекциях на территории того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения.Порядок такой постановки определен Приказом Минфина России от 8 апреля 2005 г. N 55н. Данный документ определил перечень документов, которые фирмы или предприниматели должны представлять в налоговую инспекцию для постановки на учет в качестве плательщиков налога на игорный бизнес.Все документы предприниматель должен подать одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения. Но только в том случае, если налогоплательщик не состоит на налоговом учете на территории субъекта РФ, где им устанавливаются объекты игорного бизнеса.Если организация или предприниматель уже состоят на учете в этом регионе, то нужно подать только заявление о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес.До появления Приказа Минфина, устанавливающего порядок постановки на учет объектов игорного бизнеса, ФНС России письмом от 27 декабря 2004 г. N 09-0-10/5096 сообщила, что постановка на учет должна производиться по заявлению о регистрации объекта игорного бизнеса и документов, подтверждающих создание и постановку на учет налогоплательщика по месту нахождения (месту жительства). Процедура постановки на учет и выдача соответствующего уведомления должна быть завершена в течение пяти дней с даты представления в налоговую инспекцию необходимых документов.Содержание Приказа Минфина России N 55н, по сути, сводится к перечислению документов, подтверждающих создание и постановку на учет налогоплательщика (свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет, а для индивидуального предпринимателя также данные паспорта). В Приказе подчеркнуто, что заверенные копии таких документов представляются одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения. Ведь сроки исполнения обязанности по постановке на учет и по регистрации объекта налогообложения совпадают - не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. Каких-либо иных документов для постановки на учет не требуется.Уведомление о постановке на учет направляется или выдается фирме (предпринимателю) одновременно со свидетельством о регистрации объекта налогообложения (п. 6 ст. 366 Налогового кодекса РФ).Отметим, что если количество объектов игорного бизнеса изменяется, то это не создает какой-либо новой обязанности по постановке на учет.Вместе с тем при выбытии всех объектов игорного бизнеса налогоплательщик подлежит снятию с учета по этому основанию.Если фирма (предприниматель) встала на учет в инспекцию по одному из предусмотренных Налоговым кодексом оснований, то ответственности за неподачу заявления о повторной постановке по другим основаниям в эту же инспекцию она не несет. Таково решение высших арбитражных судей (Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).В противном случае согласно Приказу N 55н фирма или предприниматель нарушат обязанность по постановке на учет, если не подадут заявление о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес. То есть, если они не подали заявление о регистрации таких объектов (пропущен срок подачи заявления), налоговые инспекторы вправе привлечь их к ответственности.Статья 116 Налогового кодекса РФ применяется за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет (ст. 83 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что статья 83 Налогового кодекса РФ не содержит норм, регулирующих сроки подачи заявления о постановке на учет по месту установки объекта игорного бизнеса, привлечение налогоплательщика к ответственности на основании статьи 116 Налогового кодекса РФ невозможно. Следовательно, может быть применена ответственность по статье 117 Налогового кодекса РФ. То есть за уклонение от постановки на учет в налоговой инспекции.Отметим, что глава 29 Налогового кодекса РФ установила штраф за несвоевременную регистрацию объектов налогообложения, изменение их количества или отсутствие такой регистрации. Он равен трехкратному размеру ставки налога, установленной для данного объекта. Если требования Налогового кодекса РФ будут нарушены повторно, сумма штрафа увеличится вдвое.В то же время следует отметить, что введение законодателем отдельных оснований для наступления ответственности за нарушение обязанностей налогоплательщика налога на игорный бизнес прямо противоречит общему принципу ответственности за совершение налоговых правонарушений.Согласно пункту 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Этой же главой в силу пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса РФ устанавливаются и размеры налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов). При этом никаких исключений в отношении налога на игорный бизнес часть первая Налогового кодекса РФ не содержит.Приведенные нормы закона о возможности возложения на налогоплательщика каких-либо санкций в определенном размере только в силу главы 16 Налогового кодекса РФ ориентируют на исключительность положений указанной главы как в части определения случаев и оснований для наступления ответственности за нарушение положений налогового законодательства, так и в части установления размеров налоговых санкций.Устанавливая в главе 29 Налогового кодекса РФ особую разновидность ответственности за уклонение от регистрации объектов налогообложения или изменения общего количества ранее зарегистрированных объектов налогообложения, законодатель одновременно не уточнил, каким образом следует соотносить положения пункта 7 статьи 366 Налогового кодекса РФ с положениями главы 16 Налогового кодекса РФ.Такое положение дел приводит к возникновению правовой неопределенности относительно вопроса о допустимости применения рассматриваемых санкций. Сравнение положений пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ и пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса РФ с пунктом 7 статьи 366 Налогового кодекса РФ приводит к появлению неустранимого сомнения в содержании законодательного подхода о принципах и случаях наложения санкций за определенные правонарушения, что в силу пункта 3 статьи 49 Конституции РФ, пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ следует толковать в пользу налогоплательщика.В то же время практика применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства свидетельствует о допущении в ряде случаев отступлений от норм, установленных главой 16 Налогового кодекса РФ.Так, несмотря на наличие пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ, в части первой Налогового кодекса РФ с момента введения ее в действие содержится глава 18 Налогового кодекса РФ, посвященная вопросам ответственности банков за нарушение налогового законодательства. Данная глава Налогового кодекса РФ не рассматривается с точки зрения пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ как дающая основания для привлечения к ответственности за нарушение положений налогового законодательства, однако, тем не менее, активно применяется в правоприменительной практике (п. 21 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Комментарий к статье 366

Консультации юриста к комментариям ст. 366 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • НДФЛ от курсовой разницы по выплатам сотрудникам, трудящимся за рубежом. выплатам сотрудникам, трудящимся за рубежом, организации часто производят в валюте. Так как учет этих выплат все равно следует вести в рублях, в соответствии с законодательством РФ , то в таких случаях возникает курсовая разница Облагать ли её НДФЛ ???
    • Ответ юриста:
      законодательстао трактует так: ФНС в Письме от 30.06.2006 N 04-1-03/366 указала, что гл. 23 НК РФ для целей налогообложения не относит к доходам физических лиц выплаты в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие совершения операций по курсу иностранной валюты, устанавливаемому коммерческими банками, отличному от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату совершения операции с иностранной валютой. При этом налоговики считают, что доход в виде курсовой разницы носит характер "материальной выгоды", подобной, например, материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, упомянутой в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Но они же отмечают, что ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает "курсовые разницы". Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и, соответственно, не может являться объектом обложения НДФЛ.
  • Нужно ли Индивидуальному предпринимателю находящемуся на режиме объекта налогообложения ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ обязательно. сдавать по окончании налогового периода книгу доходов и расходов?
    • Ответ юриста:
      Вы уже спрашивали!Точные сроки подачи в налоговую инспекцию Книги учета доходов и расходов для заверения Налоговым кодексом не установлены. Если Книга ведется вручную, то она должна быть заверена до начала налогового периода - календарного года. Если же Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно распечатать, а затем представить в налоговую инспекцию для заверения. Обычно это делают в сроки, установленные для подачи налоговой декларации за год.Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н,с 01.01.2009г. -Приказом МФ РФ 154н от 31.12.2008г.
  • Когда и в какой форме надо отправлять в налоговую отчетность по деятельности ООО?. Чем отличается годовой отчет от квартального? Операций фирма не производила, зарплату не платила. Упрощенка. Объект налогооблажения - доход. Счет не открывали. Кто нибудь человеческим языком может объяснить?
    • Ответ юриста:
      КНД-1152017 «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» до конца марта,КНД-1151065 «Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» до конца февраля ,Форма 4-ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования» до 15.01, среднесписоная численность до 20.01, письмо об отсутствии деятельности в налоговую и ПФР. Больше ничего сдаватьне нужно
  • УСН- подскажите?. Раньше при УСН под объектом налогообложения определялись или доходы под 6%, или же доходы - расходы под 15%. Сейчас коснулась и поняла, что видимо были поправки и остался только вариант доходы - расходы, а вот процентная ставка уже получается плавающая. Я правильно поняла или нет?
    • Ответ юриста:
      Внесены были изменения в налоговый кодекс, где разрешили местным органам власти устанавливать свою ставку налога с предприятий, применяющих УСН в рамках от 5-15 %. Это касается только при системе доходы - расходы. В Москве так и отталось 15%. насколько мне известно, только 2 региона в России снизили ставку до 10 %, а какие сейчас не помню. При налогообложени по ставке 6% все осталось без изменений.
  • Помогите решить задачу по налогам, плиз) последний зачет остался, а я в этом дуб-дерево)). Индивидуальный предприниматель ведет деятельность без образования юридического лица. Результаты её деятельности характеризуются такими показателями: Выручка от реализации продукции без НДС6000 тыс. руб. НДС в сумме выручки1080 тыс. руб Расходы на оплату труда привлеченных лиц 1500 тыс. руб. Материальные затраты (без НДС) 2800 тыс. руб. НДС по материалам504 тыс. руб. Определите виды и сумму налоговых платежей индивидуального предпринимателя: а) при традиционной системе налогообложения; б) при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы».
    • а) НДС 1080 - 504= 576 тыс. руб. к уплате в бюджет НДФЛ (6000-1500-2800) 0,13%= 1700*0,13% =221 тыс. руб. б) Налог по УСНО (6000 -1500-2800-504) * 0,15 %= 1 196 * 0,15= 179,4 тыс. руб. Налоговая ставка по УСНО 15%, но все зависит от Вашего конкретного региона - она может быть ниже.
  • Людмила Маркова
    объекты налогообложения по взносам во внебюджетные фонды
  • Егор Федькин
    является ли пенсия объектом налогообложения
    • В некоторых странах -да.
  • Антон Черемискин
    Возник ли в перечисленных случаях объект налогообложения по НДС?. ОАО «Уран» расплатилось за полученные товары: а) собственным векселем б) векселем третьего лица; в) путем встречной поставки товаров (бартером); г) путем зачета встречных однородных требований; д) путем переуступки требований к третьему лицу.
    • у поставщика возник во всех перечисленных случаях. по нашему законодательство в настоящее время объект налогообложения НДС не связан с моментом оплаты.
  • Евдокия Путина
    Что такое инвентаризационная стоимость объекта ?
    • Ответ юриста:
      Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области информирует граждан, являющихся плательщиками налога на имущество физических лиц, что в связи с переходом в действующие цены при оценке находящихся в собственности граждан жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, Постановлением от 07.10.2008 №361-па Администрации Тверской области утвержден коэффициент пересчета восстановительной на 2009 год в размере 1,486 к ценам 2005 года. Таким образом, в 2009 году инвентаризационная стоимость объектов налогообложения будет увеличена в 1,486 раза. Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрена дифференциация ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Так, например, для объектов налогообложения стоимостью до 300000 рублей устанавливается более низкая ставка, чем для имущества стоимостью свыше 300000 рублей. Следовательно, при переходе инвентаризационной стоимости из одной категории в другую (до 300000 рублей, свыше 300000 рублей и т. п.) , будет применяться ставка налога, установленная для данной категории стоимости. Пример 1. Для квартиры в г. Твери стоимостью 300000 рублей в 2008 году (с учетом переоценки 2005 года) применялась ставка налога в размере 0,05%, сумма налога составляла 150 рублей. В 2009 году с учетом коэффициента восстановительной стоимости инвентаризационная стоимость квартиры составит 445800 рублей. При этом для исчисления налога будет применена ставка налога в размере 0,1%, а сумма налога составит 445,80 рублей (445800 * 0,1%). Одновременно напоминаем, что 15.11.2008г. истекает второй срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2008 год. При неуплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Сумму налога можно уплатить в отделениях Сбербанка России и ФГУП «Почта России» . Кроме того, в настоящее время уплату можно произвести и через банковские платежные терминалы, принадлежащие Тверскому отделению №8607 Сбербанка России, введя индекс документа, указанный в квитанции, полученной из налогового органа. Этого и стоило ожидать - повышения на собственность граждан - приватизируйте и платите, либо не приватизируйте. А расчет такой: Как рассчитать. Инвентаризационная стоимость жилья определяется государственной службой оценки недвижимо-сти — бюро технической инвентаризации (БТИ) . В отличие от методики оценки рыночной стоимости, здесь учитываются лишь четыре показателя, закладываемые в следующую формулу: С = Сд (Св Ифиз /100 Ки) где Сд — инвентаризационная стоимость оцениваемого объекта (тыс. руб.) ; Св — восстановительная стоимость жилого здания (то есть сумма затрат в виде амортизационных отчислений, необходимых для восстановления изношенности объекта) (тыс. руб.) ; Ифиз — показатели физического износа жилого здания (%); Ки — коэффициент дифференциации объектов.
  • Яков Бачурин
    Подскажите пожалуйста что является объектом налогообложения по налогу на имущество организации. То что движимое и недвижимое я знаю) а что конкретно Основные средства? А товары и запасы будут облагаться налогом? ) нематериальные активы?? )
    • Учитывается только 01 счет; 10,04 не учитывается; 01 если есть земля, минусуйте с балансовой стоимости и расчитать остаточную стоимость на 01 чило каждого месяца/4*2,2%