Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 212]
Налоговый кодекс в целях исчисления налога на доходы физических лиц определяет следующие случаи, когда налогоплательщик получает материальную выгоду.1. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исключение - материальная выгода, полученная по операциям с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробно.Материальная выгода, полученная от экономии на процентахза пользование заемными (кредитными) средствамиМатериальная выгода - сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) от организаций или индивидуальных предпринимателей средств на льготных условиях - определяется следующим образом:- по рублевым займам - как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;- по валютным займам - как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.При определении суммы материальной выгоды применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ, установленная на дату получения заемных (кредитных) средств, независимо от того, менялась ли она в течение срока пользования этими средствами.С 26 декабря 2005 года ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 12 процентов годовых.Налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (но не реже чем один раз в календарный год).Материальная выгода определяется только в том случае, если заемные средства получены по договору займа или кредита.Заем - передача в собственность денег или других вещей, определенных родовыми признаками, заимодавцем заемщику с условием возврата заемщиком суммы займа или равного количества других полученных им вещей того же рода и качества на основании заключенного договора между участниками сделки (ст. 807 Гражданского кодекса РФ).Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз минимальный размер оплаты труда, а если заимодавцем является юридическое лицо - независимо от суммы (п. 1 ст. 808 Гражданского кодекса РФ). В остальных случаях договор займа может быть заключен в устной форме. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.Кредит - предоставление банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств (кредита) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, с возвратом заемщиком полученной денежной суммы и уплатой им процентов по кредиту (ст. 819 Гражданского кодекса РФ).Таким образом, кредитный договор заключается в ограниченных случаях, поскольку кредиторами по такому договору могут выступать только банки или другие кредитные учреждения, а кредитные средства могут выдаваться лишь в денежной форме. В отличие от договора займа кредитный договор должен всегда заключаться в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность такого договора, и он считается ничтожным (ст. 820 Гражданского кодекса РФ).Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, облагается налогом по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ).Исключение из этого правила составляют "доходы в виде материальной выгоды, полученной на экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств".В этом случае полученная налогоплательщиком - резидентом РФ материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.Обратите внимание: у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налог на доходы с сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах удерживается по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).При определении суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащей налогообложению по ставке 35 процентов, налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ).Рассчитать налог с материальной выгоды и перечислить эту сумму в бюджет должен налоговый агент - организация или индивидуальный предприниматель, предоставившие физическому лицу заем (кредит) на льготных условиях.Налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации или у предпринимателя (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.Обратите внимание: обязанности налогового агента возложены на организацию статьей 226 Налогового кодекса РФ и для их исполнения не требуется получения доверенностей от физических лиц на удержание и перечисление налога.Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, налоговый агент должен сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.Материальная выгода не определяется в следующих случаях:- если заемные средства получены налогоплательщиком от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;- при заключении налогоплательщиком договора коммерческого кредита, определяемого статьей 823 Гражданского кодекса РФ, либо договора приобретения товара в кредит или рассрочку;- в случае несвоевременного возврата работником организации выданных ему ранее подотчетных сумм.Аргументируем последнее утверждение.Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Такой порядок устанавливает пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.Следовательно, несвоевременный возврат денег подотчетным лицом в кассу организации является нарушением Порядка ведения кассовых операций. Однако никакого наказания за это нарушение действующее законодательство не предусматривает.Кроме того, приказом руководителя организации может быть установлен любой срок, на который выдаются деньги под отчет, например 60 или 90 дней. Это позволит не только избежать нарушения кассовой дисциплины, но и претензий налоговиков. Однако в любом случае материальная выгода у работника не возникает.Даже если полученные под отчет деньги работник в установленный срок не вернул, к нему не переходит право собственности на них. Следовательно, не возвращенные в срок денежные средства не являются доходом подотчетного лица. (Такой доход может возникнуть только в том случае, если не возвращенные в срок денежные средства будут списаны с работника за счет средств организации.)Не возникает в этом случае и материальной выгоды. Как уже было указано выше, договор займа должен быть заключен в письменной форме. При выдаче же денег под отчет такой договор не заключается, и заемные отношения между организацией и работником отсутствуют. Поэтому нет оснований исчислять материальную выгоду в виде экономии на процентах. У работника лишь образуется задолженность по возврату полученных от организации под отчет денежных средств.Материальная выгода, полученная от приобретения товаров(работ, услуг) на льготных условияхМатериальная выгода возникает, если человек покупает по льготным ценам товары (работы, услуги) у организации (индивидуального предпринимателя), по отношению к которой он является взаимозависимым лицом.Сумма материальной выгоды в данной ситуации определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях этой организацией (индивидуальным предпринимателем), над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику.Налог с полученной суммы материальной выгоды уплачивается налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по ставке 13 процентов, а налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, - по ставке 30 процентов.Согласно пункту 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми считаются организации или физические лица, если отношения между ними влияют на их экономическую деятельность. Такая ситуация возможна, когда:- одна организация прямо или косвенно (например, через дочернее предприятие) владеет более чем 20 процентами уставного капитала другой организации;- одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению (например, директор предприятия и один из работников, начальник отдела и его подчиненный);- физические лица являются супругами или родственниками, усыновителем и усыновленным, попечителем и опекаемым.Обратите внимание: других формальных оснований, по которым предприятия автоматически признаются взаимозависимыми, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Поэтому, пока обратное не будет доказано в суде, организация и ее работники не признаются взаимозависимыми лицами.Таким образом, если буквально следовать нормам Налогового кодекса, налоговики не имеют права рассчитывать материальную выгоду, если предприятие продает продукцию своим работникам по льготным ценам.Однако суд может признать лица взаимозависимыми и в других случаях. Правда, для этого налоговики должны доказать суду, что отношения между данными лицами повлияли на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). На это указывает пункт 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ.К сожалению, существующая арбитражная практика говорит о том, что судьи во многих случаях признают организацию и ее работников взаимозависимыми лицами. Например, в информационном письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 указывается, что с учетом конкретных обстоятельств могут быть признаны взаимозависимыми юридическое лицо и его директор.Еще хуже обстоит дело, если товар продаст своему работнику индивидуальный предприниматель. Тогда материальную выгоду необходимо будет подсчитать. Ведь в этом случае работник подчиняется предпринимателю, и значит, согласно статье 20 Налогового кодекса РФ они считаются взаимозависимыми лицами.Поэтому, чтобы минимизировать возможные фискальные риски, нужно избегать ситуации, когда организация (индивидуальный предприниматель) продают товары своим работникам по льготным ценам.Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, - это разница между суммой, которую покупатель - физическое лицо за них уплатил, и рыночной ценой бумаг с учетом предельной границы колебаний этой цены. Так записано в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ. Налог с такой материальной выгоды может платить как покупатель ценных бумаг, так и его уполномоченный представитель - организация, продавшая эти бумаги. При этом рыночную цену бумаги нужно брать на тот день, когда была заключена сделка.Порядок определения рыночной цены и предельной границы ее колебаний утвержден Постановлением ФКЦБ России от 24 декабря 2003 г. N 03-52/пс. Причем в этом документе речь идет только об эмиссионных ценных бумагах, которые обращаются на организованном рынке. А значит, если работник приобрел у фирмы бумаги, которые на таком рынке не обращаются (например, нефинансовые векселя), то о материальной выгоде говорить не приходится.Рыночные цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, можно узнать у организаторов торгов или на их сайтах в Интернете. Предельную же границу колебаний рыночной цены ФКЦБ установила равной 20 процентам.В данной ситуации налог с суммы полученной налогоплательщиком материальной выгоды исчисляется по ставке 13 процентов.
Комментарий к статье 212

Консультации юриста к комментариям ст. 212 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Непростая ситуация, преподы бессильны, ПОМОГИТЕ!. Чувак X работает в организации по основному договору и получает ежемесячно 5000руб.. В этой же организации работает по дополнительному договору и получает 2500 руб. 1 марта он получает беспроцентную ссуду 45 000 руб на 3 месяца , которая должна быть погашенна равными долями! При этом он был эвакуирован из зоны Чернобыльской АС и является опекуном ребёнка в возрасте 12 лет! Исчислите сумму налога!P.S Ситуация реальная, кто сможет помочь действительными знаниями, заранее спасибо!
    • Ответ юриста:
      Интересная задачка по налогообложению. Доход чувака будет складываться мз выплат по всем договорам у одного работодетеля, то есть 7500 и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах ст. 212 НК РФ НДФЛ налог уплачиваемый у источника выплаты, то есть исчисляет его и удерживает работодатель. Ему положены стандартный налоговый вычет 500 рублей в каждом месяце налогового периода п. 1 подпункт 2 ст. 218 НК РФ и 600 рублей в месяц до месяца когда его доход нарастающим итогом года превысит 40000 рублей. Материальная выгода, полученной от экономии на процентах вычесляется по формуле Налоговая база = 45000 Х3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ - процентная ставка ссуды 0 Х Количество дней ссуды/ 365 в условиях Вашей задачки не определена дата. Представим что ставка рефинансирования 12% количество дней возмем за 91 получаем налоговую базу по материальной выгоде 45000 Х (12Х3/4 - 0)Х91/365=1012 (50 копеек округляется) Получением дохода в виде материальной выгоды признается день уплаты процентов, в Вашем случае день возврата части ссуды, которая выплачивается равными частями 1012/3=337 р. 33 коп. ежемесячная налоговая база (5000+2500+337,33)-500-600=6737 р. 33 коп. А вот вопрос исчисления налога зависит от того Резидент чувак или нет. Представим то резидент и соответственно налоговую базу умножаем на ставку 13% 6737 р. 33 коп. Х13% = 875 руб 85 коп. Округляем до рублей 876 рублей, вот такой налог Изучите главу 23 Налогового кодекса, там все предельно ясно написано.
  • Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь оказанная сторуднику в связи со смертью члена семьи?. желательно со ссылкой на нормативный акт
    • Ответ юриста:
      Не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Согласно п. 8 ст 217 НК: Материальная помощь не будет подлежать обложению НДФЛ, если оказана работнику организации в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника. При этом ограничений по сумме выплачиваемой единовременной материальной помощи в данном случае Налоговый кодекс не устанавливает. Суммы, не подлежащие обложению страховыми: суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; (212-ФЗ от 24.07.09 Ст. 9 п. 1 пп. 3 б) Виды выплат, не облагаемых взносами на травматизм, поименованы в Перечне выплат, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. В пункте 8 Перечня говорится, что взносы на травматизм не начисляются на матпомощь в связи со смертью: работника; близких родственников работника. Материальная помощь, оказанная сотрудникам, не учитывается в расходах компании при расчете налога на прибыль. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ) . Если организация на УСН платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то она не может учесть при расчете единого налога сумму материальной помощи в расходах. Так как материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ
  • За сколько ПФ должен направить уведомление о проверке?Где посмотреть план проверок ПФ и ФСС?
    • В отличие от Налогового кодекса, в законе № 212-ФЗ закреплено четкое правило о периодичности выездных проверок: проверяющие из фондов могут приходить к страхователям не чаще чем один раз в три года (п. 10 ст. 35 закона № 212-ФЗ).
  • Можно ли, открыв ИП, устроиться еще куда нибудь работать?
    • Ответ юриста:
      ИП помимо осуществления своей предпринимательской деятельности может работать в организации по трудовому договору . В этом случае работодатель начисляет страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС на выплаты и вознаграждения, которые производятся сотруднику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ) , а налоги от деятельности в качестве ИП - оплачиваются самим ИП отдельно, в соответствии с налоговым кодексом (если ИП на УСН, то ст. 346.20).
  • Подскажите, матпомощь работнику в связи со смертью матери, какая сумма облагается налогами?
    • Ответ юриста:
      Не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Согласно п. 8 ст 217 НК: Материальная помощь не будет подлежать обложению НДФЛ, если оказана работнику организации в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника. При этом ограничений по сумме выплачиваемой единовременной материальной помощи в данном случае Налоговый кодекс не устанавливает. Суммы, не подлежащие обложению страховыми: суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; (212-ФЗ от 24.07.09 Ст. 9 п. 1 пп. 3 б)
  • Денис Красножен
    Имущественный вычет на покупку квартиры для инвалида 2 группы
    • а Можете, если имели в то время доходы, с которых платили ндфл по ставке 13%. Да, Вы вправе воспользоваться переносом вычета. С 1 января 2014 года любой пенсионер независимо от наличия у него доходов может перенести остаток вычета на...
  • Максим Селевич
    ФИЛИАЛЫ
    • Вот нашла специально для Вас! Теперь (с 1 января 2010 г. ) все компании обязаны в письменной форме сообщать во внебюджетные фонды и о создании и о закрытие филиала (и др. обособленных подразделениях) в течение 1 месяца со дня его создания...
  • Мария Денисова
    В 2003г. получила н/вычет за квартиру 60000р., в 2012г. в ипотеку купила др.квартиру. Могу ли получить н/вычет повторно?. Слышала, что можно получить возврат подоходного налога повторно на сумму до 206 т. рублей. Могу ли я оформить возврат п/налога с другой квартиры, чтобы добрать до нормы в 206 т. р. (за минусом уже возвращенного в 2003г. налога)?
    • Ответ юриста:
      Поправки в ст. 220 НК РФ, о которых говорит <Марина Сорокина>, на сегодняшний день не действуют (!!!). Они будут введены только с 01/01/2014 г. на имущество, правом собственности которым Вы обладаете после 01/01/2014 г. , т. е. после начала действия поправок. Возврата в ранее полученные налоговые льготы НЕТ! В 2003 г. раз получил вычет человек (в конкретном случае) , все, забудьте. Воспользоваться "недополученной" суммой возмещаемого НДФЛ не получится, Т. К. НА ДАННЫЙ МОМЕНТ ПРАВО НА ДАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ ОДИН РАЗ В ЖИЗНИ, ИСПОЛЬЗОВАН. Это во-первых. Во-вторых - не сумма льгот 2 млн. руб, а всего 13% от этой суммы, что составляет 260 т. р. В данном случае 2 млн. руб. - это "потолок" стоимости имущества, до которого возмещается НДФЛ, а не общая сумма налоговой льготы. Иначе, следуя Вашей логике, уважаемая <Марина Сорокина>, шикарно получается - всю жизнь сиди и собирай до 2 млн. руб. , возмещенных из бюджета средств)))))))))) . -- К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, применяются положения статьи 220 без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) . Прочитать можно . Найдите ст. 220 НК РФ
  • Антон Пинчуков
    Нужно ли уведомлять налогоаую о закрытие расчетного счета?. Ребята подскажите, я хочу закрыть р/с в своем банке, и открыть в другом, то что уведомлять пфр, налговую, об открытие это понятно.... а нужно ли уведомлять о закрытие?
    • Ответ юриста:
      Нужно. Обязанность уведомлять налоговый орган о закрытии счета закреплена пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса. Обязанность уведомлять ПФ и ФСС установлена пунктом 3 статьи 28 закона "О страховых взносах..." от 24.07.2009 № 212-ФЗ. И в том, и в другом случае срок уведомления - в течение семи рабочих дней. Санкции за нарушение сроков уведомления о закрытии счета такие же, как и за "забытое" открытие - 5000 руб.
  • Алла Борисова
    Налогообложение материальной помощи.
    • Не облагается. Сослаться можете на п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС - это не налоги, а страховые взносы. Налоговым кодексом их уплата не регулируется. до 4т нет сверху да