Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 170 НК РФ. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 170]
Суммы НДС, которые предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц). Исключение - операции, приведенные в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.В пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), не подлежат вычету и возмещению, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это:1) операции по производству и реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);2) операции по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;3) операции, освобожденные от НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ;4) операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ (за исключением передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в виде вклада в уставный капитал другого общества).Восстановление НДСПункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в следующих случаях.1. При передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. При этом по основным средствам и нематериальным активам восстанавливать следует суммы налога в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный НДС вправе принять к вычету принимающая организация. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется пере дача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав.2. При использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав в операциях, которые не облагаются НДС. Исключение составляет только передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации юридических лиц. Восстановить надо ту сумму НДС, которая ранее была принята к вычету. Однако в отношении основных средств и нематериальных активов восстанавливается налог, пропорциональный их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих рас ходов, которые уменьшают доход при расчете налога на прибыль. Налог восстанавливают в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.3. При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается. Специальных переходных положений относительно восстановления НДС Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ не содержит. Вместе с тем и до появления этого Закона налоговые органы требовали восстанавливать НДС в подобных случаях. При этом они ссылались на подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако в редакции этого подпункта, которая действовала до 1 января 2006 года, говорилось о том имуществе, которое организация приобрела, уже не являясь плательщиком НДС. Налог по такому имуществу к вычету принять нельзя. Но НДС по товарам, материалам и основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход, глава 21 Налогового кодекса РФ специальных оговорок не содержала. Именно поэтому при судебных разбирательствах, посвященных проблеме восстановления НДС, в подавляющем большинстве случаев победу одерживали налогоплательщики. В качестве характерного примера приведем Постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. N Ф09-4209/05-С2.С 1 января 2006 года действует специальный порядок восстановления принятого к вычету НДС, который был предъявлен при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов). Также необходимо восстанавливать налог, исчисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если возведенные объекты начнут использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС. Исключение составляют основные средства, полностью самортизированные или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет. По ним НДС не восстанавливается.Данное нововведение предусматривает восстановление НДС и по тем постройкам, которые введены в эксплуатацию до 2006 года. Поэтому налогоплательщику, который с 1 января 2006 года начнет использовать свое имущество в деятельности, необлагаемой НДС, уже в начале года придется восстанавливать НДС.НДС в данном случае следует восстанавливать в конце каждого года в течение десяти лет, начиная с года, в котором объект начали амортизировать.Сумму НДС, подлежащую восстановлению, рассчитывают исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Эта доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма НДС учитывается в составе прочих расходов, уменьшающих доход при расчете налога на прибыль.Стоит обратить внимание на то, что порядок восстановления НДС в данном случае прописан не четко. Так, не совсем ясно, должен ли налогоплательщик восстанавливать НДС за первые несколько лет начисления амортизации, если здание начали использовать в деятельности, не облагаемой НДС, спустя несколько лет после этого события. Если ответить на этот вопрос положительно, налогоплательщику придется представлять в налоговую инспекцию уточненные декларации за прошлые годы, а кроме того, уплачивать пени по восстановленному налогу.Более справедливой была бы иная трактовка нормы о восстановлении НДС по работам подрядчиков, а также по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления. Допустим, с момента начала амортизации по зданию и до момента получения организацией льготы по НДС прошло пять лет. Общий срок восстановления равен 10 годам. Значит, восстанавливать НДС нужно в течение оставшихся 5 лет этого срока. Сумма налога, которую надо восстановить в последнем налоговом периоде каждого года, равна общей сумме НДС по зданию, деленной на 10, умноженной на отношение стоимости отгруженных за текущий год товаров (работ, услуг и имущественных прав), которые не облагаются НДС, к стоимости всех отгруженных за текущий год товаров (работ, услуг, имущественных прав).Из новой нормы Налогового кодекса РФ также не совсем ясно, какую стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) надо брать в расчет. Возможны два варианта. Это может быть либо балансовая стоимость товаров (затраты на производство работ или выполнение услуг) либо цена их реализации без учета НДС. Более верным представляется второй вариант. Ведь в статье 154 Налогового кодекса РФ термин "стоимость" употребляется именно в значении цены реализации.Раздельный учетПорядок ведения раздельного учета изложен в статье 170 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления облагаемых НДС операций;- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период.Как видим, в Налоговом кодексе РФ даны лишь самые общие рекомендации о порядке ведения раздельного учета.Конкретный же способ организации раздельного учета организации придется разрабатывать самостоятельно. Разработанный порядок ведения раздельного учета сумм НДС необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогового учета. Если же этот порядок не будет закреплен приказом, налоговые органы могут вменить вам в вину отсутствие раздельного учета и пересчитать ваши налоговые обязательства с пользой для бюджета.Организация раздельного учета должна учитывать конкретные особенности каждого вида деятельности организации. Однако можно порекомендовать и общий порядок организации раздельного учета с использованием счетов бухгалтерского учета.Для этой цели к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям" открываются следующие субсчета:- 19-1 "НДС по товарам, работам, услугам, используемым для операций, облагаемых по ставкам 10 и 18%";- 19-2 "НДС по товарам, работам, услугам, используемым для операций, не облагаемых налогом";- 19-3 "НДС по товарам, работам, услугам, используемым для операций, как облагаемых, так и не облагаемых налогом".В статье 170 Налогового кодекса РФ определена база распределения НДС по товарам, работам, услугам, которые напрямую невозможно распределить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. За базу распределения берется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) (как облагаемых, так и необлагаемых) за налоговый период. Однако Налоговый кодекс РФ не уточняет, за какой налоговый период необходимо взять общую стоимость отгруженных товаров. Поэтому этот момент также необходимо установить самостоятельно и прописать в приказе об учетной политике.За базу распределения можно выбрать общую стоимость отгруженных товаров за предыдущий или за текущий налоговый период. Брать за базу текущий налоговый период не всегда удобно, к примеру, когда вводится в эксплуатацию основное средство, используемое в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, причем ввод в эксплуатацию осуществляется в середине текущего налогового периода, и общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в середине месяца неизвестна.В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.Налогоплательщик имеет право не применять эти положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Комментарий к статье 170

Консультации юриста к комментариям ст. 170 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Налог на проданную квартиру. Далее от жены: Здравствуйте! Я продала 2 квартиры. В одной из квартир половина принадлежала мне более 3 лет, вторая половина была подарена мне моей матерью в декабре 2007г, т. е. менее 3 лет в собственности. Продажа была в марте 2010г за 1550т. р. Вторая квартира была куплена мной в феврале 2009г за 1950т. р. , и продана в апреле 2010г за те же 1950 т. р. , т. е. менее 3 лет в собственности. В данной квартире мной был сделан ремонт на сумму 170 т. р. (по сохранившимся чекам) до продажи. И купила третью квартиру за 3840т. р. в новостройке по предварительному договору, т. е. свидетельство о собственности будет получено как минимум года через два. Помогите разобраться какую сумму налогов я должна заплатить и в каком году, и должна ли вообще? Как мне правильно считать? : С квартиры, которую я купила за 1950 и продала ее за 1950 я не плачу ничего (менее 3 лет) ? С квартиры, в которой 1/2 принадлежала мне более 3 лет, а 1/2 менее 3 лет, и была продана за 1550, налог получается такой: 1550 000 -1000 000=550 000р/2=225 000р*13%=29 250р. Или же надо считать по другому - 1550 000/2=775 000р - это меньше 1000 000р. и налогом не облагается или 775 000*13%=100 750р. Как правильно? С купленной квартирой за 3840 000р. ситуация вообще не понятная, с нее я могу вернуть 260 000р. , но когда? Когда у меня будет свидетельство о собственности или уже сейчас, предъявив предварительный договор и платежку? Заранее огромное спасибо! хотя бы за внимание к моему вопросу. Прошу, ответьте в цифрах, а то цитирование налогового кодекса результатов не приносит.
    • Ответ юриста:
      В первом случае налог с 550 тыс. руб. . т. е. с подаренной доли минус 1 млн. руб. . Во втором случае можно вместо налоговых вычетов уменьшить сумму дохода на расходы при приобретении, налоговая база 0, но это в том случае, если сохранились документы на покупку. Ремонт не причем. Налоговый вычет при приобретении - когда в собственность оформите, потому что к заявлению на вычет в ИФНС надо копии документов прилагать. В ст. 220 НК РФ перечислены, какие документы. Зайдите на сайт ФНС РФ, там правила заполнения налоговой декларации. не хотите сами мучиться - оьратитесь к налоговым консультантам. чтобы они сами все заполнили
  • Вопрос по украинскому трудовому законодательству.. Я ЧП, наемных работников нет. Но нанимаю ребят раздавать рекламные листовки. Т. е. это временный заработок, может ли налоговая меня оштрафовать за то что они не оформлены?
    • Ответ юриста:
      Может, разницы в налогообложении нет. Дальше пишу мовою оригіналу: Відповідно п. 61.3. Податкового кодексу «органи Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами». У відповідності до ст. 5 Закону України «Про оперативно-розшукову діяльність» оперативні підрозділи податкової міліції є органами, які здійснюють ОРД. А згідно ст. 8 Закону опитування є одним з прийомів ОРД. Якщо контролюючий орган виявив у підприємця неоформленого працівника, то маємо цілу купу донарахувань та штрафів. Робота працівника на підприємця має на увазі виплату заробітної плати, а отже і утримання податку на доходи фізичних осіб. За неутримання та неперахування ПДФО податковий агент, відповідно до статті 127 ПКУ, несе відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 25% суми податку що підлягає сплаті в бюджет. За друге та третє таке порушення протягом 1095 днів штраф збільшується, відповідно, у два та три рази. Також, підприємця чекає донарахування суми ПДФО, що не було сплачено до бюджету та пеня. Звісно, факт виплати доходу на користь найманого працівника треба ще довести. Виплата доходів на користь найманого працівника передбачає подання звітності до податкової. Відповідно до пункту 176.2 ПКУ, є форма 1-дф, яка подається за квартал. Відповідальність за неподання звітності визначена статтею 120 ПКУ та складає 170 грн. за кожне неподання. Повторне таке порушення, платником податків до якого протягом року вже було застосовано штраф, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. за кожне неподання.
  • Что такое восстановление ндс?. Я не бухгалтер, а вообще художник по профессии)) , кто-нибудь может объяснить ПОЖАЛУЙСТА на каком нибудь простом примере что такое восстановление ндс?
    • Ответ юриста:
      от значения слова восстановить -что-то было сделано но пропало, делаем заново. применительно к НДС - это когда НДС принятый ранее к вычету мы начисляем обратно. пример (простой для меня) - купили товар чтобы продать оптом, за 100руб плюс НДС 18рублей. поставщику заплатили 118. товар приняли к учету за100р, а на18руб уменьшили НДС к уплате в бюджет. но по факту этот товар продали в розницу (а розница на ЕНВД, НДС не платим) . необходимо этот НДС18 рублей начислить заново. п 3 ст 170 налогового кодекса описывает все случаи восстановления
  • ОС при УСНО. При приобретении ОС входной НДС включать в первоначальную стоимость ОС или учитывать его как отдельный расход?Заранее спасибо!!!
    • Ответ юриста:
      Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении (ввозе на территорию РФ) основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные им продавцами либо фактически уплаченные ими при ввозе основных средств на территорию РФ, учитываются в стоимости таких основных средств.Поскольку "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) <1>, "входной" НДС и НДС, уплаченный при ввозе основных средств на территорию РФ, включаются в первоначальную стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств.--------------------------------<1> За исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.Например, организация "Бета" приобрела оборудование, требующее монтажа, за 188 800 руб. (включая НДС 28 800 руб.) . Доставка и монтаж оборудования осуществлены с привлечением сторонних организаций, стоимость услуг которых в совокупности составила 47 200 руб. (с учетом НДС 7200 руб.) .Первоначальная стоимость приобретенного оборудования составила 236 000 руб. (188 800 руб. + 47 200 руб.) .
  • Налоговым органом отказано организации жилищно-коммунального хозяйства в применении налоговых вычетов по НДС по причине
    • Не дописали. Видимо, по пнричине, что их деятельность освобождена от НДС. Тогда правильно (см ст. 170 НК РФ)
  • Валерий Блинников
    Подскажите по поводу книги покупок? (вопрос внутри). Нам оказали транспортные услуги (ндс там нет), выписали полный пакет документов, сч-фактура без НДС, должна ли я этот сф включать в книгу покупок или могу не включать?
    • Ответ юриста:
      В Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000. № 914 ( в редакции 26.05.2009)" Об утверждении Правил ведения.... " написано При приобретении товаров (работ, услуг) , имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) , операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Так что счета-фактуры без НДС заносить в Книгу покупок не нужно.
  • Евдокия Богданова
    возврат НДС при УСНО
    • А с чего Вы решили, что Вам что-то должны вернуть. Если объект доход - расход, то согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) , в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не...
  • Эдуард Голичников
    В третий раз спрашиваю о дисконте облигаций НДС!). Кто-нибудь может кратко и доступно (для полного чайника) пояснить, что такое дисконт по облигации НДС? Я - полный ноль в этом, а вся информация по этому поводу изначально рассчитана на определенные знания...
    • [ссылка появится после проверки модератором] http://www.ukrrudprom.ua/digest/NDSobligatsii_uge_torguyutsya.html поищите в поисковике, это ссылка на то что я нашла Дисконт в 30% это доходность на уровне 20% годовых.
  • Лидия Макарова
    подскажите. чем чревата покупка квартиры по дарственной от частного застройщика?
    • дарственную можно отозвать а вот факт передачи денег доказать нельзя. не фиксируется
  • Василий Тихоненко
    Чем рискую, если сдам квартиру неофициально?. Собираюсь сдать "однушку". Есть два пути, как понимаю. 1. Сдать официально, платить налоги. 2. Сдать неофициально. А какие выгоды и риски в обоих случаях? Подскажите пожалуйста, друзья.
    • Ответ юриста:
      В принципе, никто не мешает Вам оформить двусторонний договор с арендаторами. В случае объяснений в суде (если условия договора будут нарушены и придется судиться) Вам придется уплатить налог за весь период аренды, дабы не иметь неприятностей. А может и прокатит - если арендаторы попадутся порядочные и никто из соседей не накатает телегу в налоговую. А так, что бы совсем без договора - я бы не советовала, убьют квартиру, зальют соседей и смоются, и ни чем не докажете, что они у Вас жили.