Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 211]
При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость переданных ему товаров (работ, услуг, иного имущества), исчисленная с учетом положений статьи 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" Налогового кодекса РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включаются и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, если переданные работнику товары (работы, услуги) этими налогами облагаются. Такой порядок предусмотрен статьей 211 Налогового кодекса РФ.В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной.Однако в некоторых случаях налоговая инспекция имеет право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. Согласно пункту 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ налоговики могут это сделать, в частности, в следующих случаях:- по сделкам между взаимозависимыми лицами;- если в течение непродолжительного времени цена сделки отличается от других сделок с такими же товарами (работами, услугами) более чем на 20 процентов.Если же в результате такой проверки будет установлено, что цена, установленная договором, действительно отклоняется от рыночной более чем на 20 процентов, налоговики имеют право пересчитать налоговую базу (а следовательно, и налог на доходы физических лиц) исходя из рыночной цены.Согласно пункту 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми считаются организации или физические лица, если отношения между ними влияют на их экономическую деятельность. Такая ситуация возможна, когда:- одна организация прямо или косвенно (например, через дочернее предприятие) владеет более чем 20 процентами уставного капитала другой организации;- одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению (например, директор предприятия и один из работников, начальник отдела и его подчиненный);- физические лица являются супругами или родственниками, усыновителем и усыновленным, попечителем и опекаемым.Обратите внимание: других формальных оснований, по которым предприятия автоматически признаются взаимозависимыми, Налоговый кодекс РФ не предусматривает, и пока обратное не будет доказано в суде, не признаются взаимозависимыми:- предприятия, которые имеют общих учредителей, но в уставных капиталах друг друга не участвуют (например, два дочерних предприятия одной компании);- предприятия, учредители или руководители которых являются родственниками;- организация и ее работники.Таким образом, если буквально следовать нормам Налогового кодекса, налоговики не имеют права контролировать правильность применения цен для целей налогообложения при выдаче заработной платы работникам в натуральной форме.Однако суд может признать лица взаимозависимыми и в других случаях. Правда, для этого налоговики должны доказать суду, что отношения между данными лицами повлияли на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). На это указывает пункт 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ.К сожалению, существующая арбитражная практика говорит о том, что судьи во многих случаях признают организацию и ее работников взаимозависимыми лицами. Например, в информационном письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 указывается, что с учетом конкретных обстоятельств могут быть признаны взаимозависимыми юридическое лицо и его директор. Поэтому, чтобы минимизировать возможные налоговые риски, нужно учитывать следующее. Предоставляя физическому лицу доход в натуральной форме, организация или индивидуальный предприниматель - источник предоставления такого дохода должны следить за тем, чтобы цена, установленная соглашением сторон, не отличалась от рыночной более чем на 20 процентов.Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4 - 11 статьи 40 Налогового кодекса РФ. При этом рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.Необходимо обратить внимание на такой важный момент. Согласно пункту 5 статьи 208 Налогового кодекса РФ не признаются доходами для целей налогообложения доходы физических лиц от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. В соответствии со статьей 2 данного документа к членам семьи отнесены супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Таким образом, для целей налогообложения не могут быть признаны доходами в натуральной форме оплаченные родителями товары (работы, услуги) в пользу своих детей.Доходы в натуральной форме, полученные физическими лицами от членов семьи, подлежат налогообложению только в том случае, если между ними заключен договор гражданско-правового характера (найма, подряда, возмездного оказания услуг и т.п.). Подробнее об этом читайте в разделе "Доходы, не подлежащие налогообложению".Доходы, полученные налогоплательщиками - физическими лицами в натуральной форме, можно разделить на три группы. Это:- оплата (полностью или частично) за работника товаров (работ, услуг);- оплата труда в натуральной форме;- выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе (бесплатно).Расчет налога при получении работником дохода в виде оплатыза него работодателем товаров (работ, услуг)Если работодатель оплатил в пользу работника товары (работы, услуги), эта сумма включается в его налогооблагаемый доход. При расчете налога налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в общеустановленном порядке.Обратите внимание: при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации или у предпринимателя (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления. Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:- первый - не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;- второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.Оплата труда в натуральной формеВ соответствии со статьей 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы в организациях должна производиться в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Но условиями коллективного или трудового договора может быть предусмотрена и иная (неденежная) форма выплаты заработной платы, не противоречащая действующему законодательству. При этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы.Натуральная (неденежная) оплата труда - это, как правило, выдача в качестве заработной платы продукции, которую производит организация, или другого имущества (товаров), находящегося на ее балансе. При этом такое имущество (товары) должно быть предназначено для личного потребления работника и его семьи, а его выдача должна производиться по разумной цене.Не допускается выдача заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.Особое внимание следует обратить на то, что иные (неденежные) формы оплаты труда могут применяться только с согласия самого работника, подтвержденного его письменным заявлением. Если же трудовой коллектив или отдельные работники отказываются от получения причитающейся им заработной платы в натуральной форме (в том числе по причине недовольства предоставленным ассортиментом товаров), то работодатель обязан предпринять другие меры по выплате заработной платы денежными средствами или изменить ассортимент предлагаемых товаров, на получение которых в счет заработной платы работники могут согласиться.Для соблюдения норм законодательства работодатель должен подготовить пакет документов, регламентирующих выдачу заработной платы в натуральной форме в организации. К таким документам, в частности, можно отнести трудовой контракт с работником или коллективный договор (где необходимо предусмотреть возможность выдачи заработной платы в натуральной форме) или положение об оплате труда.При выдаче заработной платы в натуральной форме налогом облагается стоимость имущества, по которой оно передается работникам (с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ). Подробно о том, как определить эту стоимость, рассказано выше в разделе "Общий порядок расчета налоговой базы при получении физическим лицом дохода в натуральной форме".При исчислении налога на доходы физических лиц в стоимость имущества, переданного в счет заработной платы, включается сумма НДС и акцизов (если передаваемое имущество этими налогами облагается) (ст. 211 Налогового кодекса РФ).Выдача работникам товаров (выполнение для нихработ или оказание работникам услуг)на безвозмездной основе (бесплатно)В подобной ситуации возможны два случая:- организация (индивидуальный предприниматель) передает работнику безвозмездно товары (работы, услуги) собственного производства;- организация (индивидуальный предприниматель) передает работнику безвозмездно товары (работы, услуги), приобретенные на стороне.
Комментарий к статье 211

Консультации юриста к комментариям ст. 211 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • ООО на УСН 6%. Взаимозачет по услугам.. Наше ООО отгрузило товар другой организации, вместо оплаты нам предоставили услуги по организации питания. Мы провели взаимозачет. Теперь выяснилось, что эта сумма должна облагаться налогами и взносами (так как питание сотрудников-это доход в натуральной форме) . Если мы на УСН, к нам это относится, или можно смело отнести сумму на расходы и налоги не платить???
    • Ответ юриста:
      Питание сотрудников есть доход в натуральной форме сотрудников, который облагается НДФЛ пп. 1 п. 2. ст. 211 НК РФ. Доход этот стоит учитывать с учетом НДС п. 1. ст. 211 НК РФ. Со страховыми взносами не все так однозначно, но доказывать свою точку зрения придется в суде, т. к. Минздравсоцразвития и ФСС постоянно утверждают что питание облагаются взносами, т. к. не включены в перечень не облагаемых выплат. То что Вы находитесь на УСН никакого отношения к налогообложению НДФЛ и страховыми взносами не имеет. Ищу руссификатор и кряк для НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  • Бухгалтеры! Помогите разобраться в ситуации. Муж работает на личном автомобиле,бензин за счет работодателя. Собирает чеки на АЗС за неделю,ему возмещают сумму,но при этом удерживают13 % подоходного. Разве это считается доходом?
    • Ответ юриста:
      Вот похожая ситуацияВопрос: При проверке организации было установлено, что в 2001 г. производилась оплата заправки горюче - смазочными материалами личного автомобиля руководителя организации. При этом заправка производилась водителями данной организации, которые отчитывались о взятых под отчет денежных средствах на основании путевых листов, выписанных на данный автомобиль, согласно нормам расходов. Договоров аренды или приказов руководителя на выплату компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок предъявлено не было. Включаются ли суммы оплаты заправки горюче - смазочными материалами личного автомобиля руководителя организации в налогооблагаемый доход руководителя?Ответ: С 1 января 2001 г. действуют положения части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса указано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организацией полностью или частично товаров (в данном случае оплата заправки горюче - смазочными материалами личного автомобиля руководителя организации) .В соответствии с вышеизложенным в условиях отсутствия приказа об использовании личного транспорта в служебных целях и договора аренды автотранспорта суммы, затраченные организацией на оплату заправки горюче - смазочными материалами личного автомобиля руководителя организации, подлежат включению в его налогооблагаемый доход.П. П. ГрузинСоветник налоговой службыI ранга18.05.2001
  • Эх(((( Помогите пожалуйста)). 1.Данные по основным средствам на 01.01.12 г. : Основных средствПервоначальная стоимость Накопленная амортизацияЕжемесячная амортизация ОС №1198 200-0099 000-003 300-00 ОС №2344 400-00266 500-004 110-00 Рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2012 г. 2. УСН: условия применения, ставки налога. 3. В каком размере работодатели могут выплачивать суточные при командировках на территории РФ и за ее пределами (в целях налогообложения НДФЛ) и в каких документах эти нормы должны быть закреплены? 4.В январе 2012 г. произошли следующие операции: 1)отражена выручка по отгруженной продукции – 1 132 800 руб. (в т. ч. НДС-18%) 2)поступила выручка на расчетный счет – 1 132 800 руб. (в т. ч. НДС – 18%) 3)начислена амортизация основных средств – 30 000 руб. 4)начислена заработная плата за январь 2011 г. – 200 000 руб. 5)начислен единый социальный налог – 52 000 руб. 6)выдана заработная плата за декабрь 2008 г. – 211 000 руб. 7)перечислен единый социальный налог – 61 000 руб. 8)списаны в производство материалы (полностью оплачены) – 180 000 руб. Рассчитать налог на прибыль методом начисления (незавершенного производства нет)
    • Ответ юриста:
      По первому вопросу я тебе ответила в предыдущем вопросе. Что касается 2.вопроса. -Это же теория, много здесь не напишешь. Вкратце :ст. 249 НК РФ. НЕ имеют право применять УСН-организации, имеющие филиалы и представителства. УСн - организации могут работать от "Доходы"-6% и "Доходы-Расходы"-15%, но в регионах могут ставки быть уменьшены. 4.Выручка отражена Д-т62 К-т 90.1-1 132 800,НДС с продажи Д-т 90.3 К-т 68.2-(1132800:118х18)-172800 Поступила выручка на р-с Д-т 51 К-т 62 -1132800 Начислена амортизация ОС-Д-т 20 К-т 02-30000 Начислена з-плата за январь Д-т 20 К-т 70-200000 Начислен ЕСН Д-т 20 К-т 69-52000 Выдана з-плата Д-т 70 К-т 51-211000 Перечислен ЕСН Д-т 69 К-т 51-61000 Списаны в про-во материалы Д-т 20 К-т 70-180000 Поступила продукция по факт. себ-ти Д-т 43 К-т 20-462000 Списана факт. себ-ть реал. продукции Д-т 90.2 К-т 43-462000 Финансовый результат =90.1-90.2-90.3=1132800-172800-462000=498000-прибыль Д-т 90.9 К-т 99 Начислен налог на прибыль 498000х0.20%=99600 Проводка Д-т 99 К-т 68-99600
  • надо ли платить налог за сдачу квартиры?. квартира сдана родственникам за кварплату. как удачнее оформить такую сдачу, есть ли официальные способы уклонения от уплаты в этом случае?
    • Ответ юриста:
      Можно, конечно, ждать пока нагрянут - и так и не дождаться!! ! Можно и дождаться (на пример, соседи помогут) и тогда мало не покажется, хорошо если тоько нервотрепкой отделаетесь. Кроме уплаты налогов, могут быть и пени за прошедшее время и штрафы, не факт, но могут.Для спокойной жизни (и сна) оформляется (в простой письменной форме) Договор БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ. В нем отражаете право родственников на безвомездной пользование квартирой и срок проживания, указываете их ответственность за сохранность квартиры, их обязанность по содержанию квартиры и уплате квартплаты и коммунальных услуг. У Вас при этом, доход образуется (в размере стоимости этой квартплаты) , но раз он получен от физ. лиц (т. е. не от огранизации и не от предпринимателей) , то налогом на доходы физ. лиц - НДФЛ не облагается! (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, разъясняющие письма ФНС в 2006 и 2007 г. г. тоже имеются) . Так что и Вы и арендаторы могут жить спокойно и легально.Удачи.
  • налоги. Если руководитель организации принял решение оплатить такие командировочные расходы как например, бассейн, сауна, тренажерный зал и т.п., то их сумма облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
    • Ответ юриста:
      Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы а у вас, извините, в сауне какое служебное задание будет выполняться? Если руководитель организации все-таки принял решение их оплатить, то в бухучете они отражаются как прочие расходы. В налоговом учете эти расходы не отражают. причем суммы оплаты работникам стоимости занятий спортом (посещений бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) , предусмотренных коллективным договором, облагаются НДФЛ в силу п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации и, следовательно, не облагается единым социальным налогом (далее - ЕСН) на основании п. 3 ст. 236 НК РФ
  • Станислав Янкин
    Народ,подскажите,сколько проценто сейчас налог на выигрыш,и начиная с какой суммы?. Если есть возможность скиньте номер статьи налогого кодекса где об этом пишут!!!Спасибо!
    • 35% с любой суммы Вы сами должны заплатить но иногда уже вычитают из выигрыша
  • Станислав Полуешкин
    льгота по НДФ в случае, если родитель единственный и ребёнок - инвалид
    • вычет по НДФЛ будет составлять 2000 руб.
  • Яков Сергушин
    Я хочу безвозмездно предоставить в пользование эту недвижимость своей сестре-предпринимателю для магазина- одежды.. Я - собственник коммерческой недвижимости. Как правильно это сделать? Должна ли я платить какие-то налоги, если не имею дохода.
    • Ответ юриста:
      Хорошенько подумайте прежде чем это делать! И на всякий случай будьте готовы судиться с налоговыми органами. Ну очень не любят они подобные договора и все время пытаются доначислить по ним какие-то налоги. Например, предпринимателю влепитьополнительный доход . считается, чтополучение имущества в безвозмездное пользование (то есть безвозмездное получение имущественного права) приводит к возникновению дохода, определяемого на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98), см. также Письма Минфина России от 01.07.2008 N 03-11-04/2/93, от 06.03.2008 N 03-11-05/54, от 25.01.2008 N 03-11-04/2/13). это применяется к организациям, но и у ИП будут проблемы. Тем более, что вы являетесь взаимозависимыми лицами!
  • Михаил Веприков
    в связи с чем может приостановить деятельность предприятие ??. в связи с чем может приостановить деятельность предприятие, если с лицензией и деньгами все ок, а вспышки дизентерии нет?)) финансовыми трудностями тож не походит
    • Ответ юриста:
      МОЖЕТЕ ВЫБРАТЬ из приведенной статьи!"ЭЖ-Юрист", 2007, N 38ПРИНУДИТЕЛЬНО ЗАМОРОЖЕННЫЕКодекс об административных правонарушениях в качестве одного из видов административных наказаний предусматривает административное приостановление деятельности. В последнее время этот вид наказания применяется все чаще. Между тем практика показала, что его назначение не всегда целесообразно.Статья 3.12. Административное приостановление деятельности (введена Федеральным законом от 09.05.2005 N 45-ФЗ)1. Административное приостановление деятельности заключается во временном прекращении деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ) , оказания услуг. Административное приостановление деятельности применяется в случае угрозы жизни или здоровью людей, возникновения эпидемии, эпизоотии, заражения (засорения) подкарантинных объектов карантинными объектами, наступления радиационной аварии или техногенной катастрофы, причинения существенного вреда состоянию или качеству окружающей среды либо в случае совершения административного правонарушения в области оборота наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в области установленных в соответствии с федеральным законом в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных организаций ограничений на осуществление отдельных видов деятельности, в области правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на торговых объектах (в том числе в торговых комплексах) , в области порядка управления, в области общественного порядка и общественной безопасности, а также в области градостроительной деятельности.(в ред. Федеральных законов от 05.11.2006 N 189-ФЗ, от 18.12.2006 N 232-ФЗ, от 24.07.2007 N 211-ФЗ)Административное приостановление деятельности назначается судьей только в случаях, предусмотренных статьями Особенной части настоящего Кодекса, если менее строгий вид административного наказания не сможет обеспечить достижение цели административного наказания.2. Административное приостановление деятельности устанавливается на срок до девяноста суток.Дополнение-приостановка деятельности:- связана с временным отсутствием заказов - по причине аннулирования уже начатых заказов:- работы по перепрофилированию производства и его подготовке к выпуску новых видов продукции - производственно-технические условия.Удачи!
  • Богдан Ярочкин
    Надо ли платить НДФЛ и ЕСН в случае оплаты предприятием за обучение своего сотрудника?. Работаем по упрощенке
    • Ответ юриста:
      Обучение происходит по инициативе работника. В этом случае оплата организацией стоимости его обучения является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, и облагается по ставке 13 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК) . Об этом, в частности, говорится в постановлении ФАС Поволжского округа от 18 декабря 2007 года по делу № А72-2236/07. В данном документе отмечается, что трудовое и налоговое законодательство разделяет осуществление профессиональной подготовки или переподготовки в зависимости от того, кто является инициатором ее проведения, а также по цели таких действий. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса, не подлежат налогообложению ЕСН выплаты организации, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Если же фирма осуществляет подобные выплаты из чистой прибыли, то они не признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 НК).